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2025课税年度纳闽盈利申报新规

2025课税年度纳闽盈利申报新规

自2025课税年度起，马来西亚内陆税收局对纳闽税务申报架构实施重大改革，引入自我评税制度。此项变革通过《2024年纳闽商业活动税（修正）（第2号）法案》[法案A1741]颁布，使《1990年纳闽商业活动税法》（简称“LBATA”）与已在《1967年所得税法》（简称“ITA”）及《1967年石油（所得税）法》下实施的自我评税制度保持一致。

  1. 旧制与新制申报要求之比较

    为更好地理解自我评税制度所带来的变动，有必要对比新制度与既有申报要求的差异。以下表格简要呈现两者的主要比较：

    项目


    2025课税年度之前


    自2025课税年度起


    评税制度


    官方评税制度


    自我评税制度


    课税基期


    前一年度基期


    本年度基期


    申报表格


    表格 LE1、LE4/LE5


    统一合并为表格 LE1


    提交方式


    手工或邮寄提交


    强制以电子方式提交（e-Filing）


    法定声明


    须通过表格 LE4/LE5 提交


    不再需要


    申报截止日期


    次年3月31日


    会计期结束后七（7）个月内


    宽限期


    不适用


    e-Filing 申报及缴纳余额税款（如有）可享一（1）个月宽限期


    发出评税通知


    由总税务局长在申报后发出


    申报即视为评税成立


    经审计账目要求


    无需提交


    必须提交


    逾期申报罚款


    根据第23A条征收


    根据第23A条征收，另加10%逾期付款罚款（如有）



  2. 从官方评税制度过渡至自我评税制度

    过去，纳闽实体是依循官方评税制度运作。根据该制度，实体需依据上一财务年度的结果提交申报表，由内陆税收局发出评税通知，以确定应缴税额。在此模式下，只有当内陆税收局总监发出正式评税通知后，税款才最终确定。

    相比之下，自2025课税年度起，自我评税制度引入“本年度基期”作为课税基础。实体须提交反映当年财务表现的申报表，此现代化的模式旨在简化申报流程并提升时效性。

    作为2025课税年度的过渡安排，纳闽实体需提交两份申报：
    （1）针对 2024 年度结束的财务期，依照“前一年度基期”及官方评税程序提交；
    （2）针对 2025 年度结束的财务期，依照自我评税制度下的“本年度基期”提交。

    此“双重申报”要求确保在新旧制度衔接期间，实体能够持续符合税务合规义务。

  3. 自我评税制度下的申报义务

    自2025课税年度起，凡根据《纳闽商业活动税法》（LBATA）界定为从事商业活动的纳闽实体，均须通过 MyTax 门户以电子方式提交表格 LE1。该表格整合并取代原有的 LE4 与 LE5 表格，且必须附上经审计的财务报表。

    申报截止日期为会计期结束后七（7）个月，另提供一（1）个月的 e-Filing 宽限期。表格 LE1 一经提交，即依法视为最终评税，除非内陆税收局发现存在差异。

    实体须确保申报由获授权人员进行，包括董事、机构管理员或代表纳闽实体的持牌税务代理。最终的申报责任由《LBATA》第16条所界定之相关责任人承担。若申报存在错误或遗漏，可能会依据第23A条被课以罚款，并在适用情况下根据第11条加征 10% 的逾期付款罚款。

  4. 第22EB条项下的支持性文件

    根据修订后的《纳闽商业活动税法》（LBATA），另一项重要要求是提交第22EB条所规定的支持性文件。该等文件必须在表格 LE1 申报截止日期后三十（30）天内，通过马来西亚国际税务申报系统以电子方式提交。

    尽管内陆税收局将另行发布具体指南，纳闽实体应提前准备以下文件：
    • 经审计的财务报表；
    • 详细的收入与支出明细表。

    未能遵循此要求，可能导致加大审查力度及面临相关罚款。

  5. 休眠实体的申报要求

    即使未有任何商业活动，处于非营运状态的纳闽实体亦须提交表格 e-LE1。若符合以下情形之一，即视为非营运实体：
    • 尚未开始营运；
    • 已停止营运；或
    • 在发生 50% 或以上股权变动前的财务年度内无重大交易。换言之，除符合法定最低合规要求的必要支出外，纳闽实体的账目中不应有任何记账事项。最低必要支出包括：
      * 向纳闽金融服务管理局（LFSA）提交实体年度申报的费用；
      * 提交年度申报的公司秘书费用；
      * 税务申报费用；
      * 审计费用；
      * 会计费用。

    此类实体仍须在 e-LE1 表格中填报以下强制性项目：
    • 会计期间及课税基期；
    • 于 LFSA 注册的相关业务代码；
    • 净利润申报为“0”（如适用）。

    然而，若实体拥有被动收入，例如租金或利息，则不属于非营运实体，必须遵循完整的申报义务。

  6. 缴税期限与罚款宽限

    根据《所得税法》（ITA）第6(2)、6(3)或6(4)条项下的评税，或依据第101(2)条作出的修订评税，纳税人须在评税日期起三十（30）日内完成缴税。同时，另给予七天的宽限期。

    若在上述期限内未完成缴付，欠缴税款可能会被加征 10% 的罚款。若持续未缴纳，税务机关可进一步施加额外附加费。

  7. 结论

    自我评税制度的引入，标志着纳闽税务合规框架的一项重大演进，体现了马来西亚提升效率并与国际税务实践接轨的承诺。在新制度下，纳闽实体须全面承担其税务责任，包括按时提交申报表、妥善保存记录以及严格遵守截止期限。

    鉴于过渡过程的复杂性及纳税人责任的加重，强烈建议相关实体寻求专业税务咨询，以确保在新制度下全面合规。

欲了解更多信息，请浏览马来西亚内陆税收局官方网站：https://www.hasil.gov.my/en

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