与马来西亚环境保护、社会责任及治理 (ESG)相关支出的税前扣除 - 离岸公司服务

符合资格的实体

该项扣除适用于以下符合资格的实体：

符合资格支出的概览

只有符合条件的环境保护、社会责任及治理相关支出，方可由符合资格的实体申报税务扣除。

金融机构与上市公司

上述符合资格实体所产生的环境保护、社会责任及治理相关支出包括：

支出类别	举例
对环境保护、社会责任及治理实践的使用进行验证、核实与认证，包括温室气体排放量的计算与追踪，以及环境保护、社会责任及治理风险的评估	- 独立的环境保护、社会责任及治理鉴证报告 - 温室气体排放量核实（如第1类与第2类排放） - 环境保护、社会责任及治理评级或风险认证
订阅用于数据收集、追踪环境保护、社会责任及治理指标的使用情况、风险管理、情景分析及温室气体排放计算的科技或软件系统	- 环境保护、社会责任及治理或气候数据平台 - 碳核算、环境保护、社会责任及治理指标追踪或风险建模软件
能力建设，包括员工培训、教育及技能发展	- 员工的环境保护、社会责任及治理培训模块 - 认证课程（如 ISO 14001、GRI 标准）
聘请顾问专家或相关领域专家以执行上述活动	- 聘请专家进行环境保护、社会责任及治理整合、情景分析及报告编制

（注：上述举例仅供说明之用，未来如相关法律及指引有所修订，可能需作相应调整。）

公司与纳闽公司

上述符合资格实体所产生的环境保护、社会责任及治理相关支出包括：

支出类别	举例
编制税务公司治理报告	根据税务公司治理框架编制报告所产生的支出（注：仅在已取得合规证书的情况下方可享有扣除。）
聘请独立审核员	根据税务公司治理框架编制报告所产生的支出（注：仅在已取得合规证书的情况下方可享有扣除。）
编制同期转让定价文档	根据《2023年所得税（转让定价）规则》及《2024年马来西亚转让定价指引》编制转让定价文档所产生的支出

（注：上述举例仅供说明之用，未来如相关法律及指引有所修订，可能需作相应调整。）

微型、小型与中型企业

上述符合资格实体所产生的环境保护、社会责任及治理相关支出包括：

支出类别	举例
定制化电子发票软件开发	为配合企业营运需要而开发电子发票专用软件所产生的支出
外部电子发票服务供应商费用	聘请外部服务供应商处理电子发票实施相关事宜所产生的支出
不包括（不可扣除）支出：
- 定制化软件的前期规划或可行性研究； - 通过 MyInvois 门户（政府提供的免费电子发票平台）开具电子发票所涉及的费用。

（注：上述举例仅供说明之用，未来如相关法律及指引有所修订，可能需作相应调整。）

扣除限额与不适用情况

每个课税年度的扣除总额上限为50,000马币。然而，若相关支出已符合下列情况，则不得根据本规则申报扣除：

此举旨在防止符合资格实体就同一项支出重复享有扣除或豁免。