日本消費稅的計算方法
日本消費稅的計算方法大致有兩種，分別為：按照嚴格複雜的方法計算的原則課稅和按照簡便方法計算的簡易課稅。選擇簡易課稅時，需提前向稅務局提交【消費稅簡易課稅制度選擇申請書（日文「消 費 稅 簡 易 課 稅 制 度 選 択 屆 出 書」）】。
- 原則課稅（一般課稅）
在對企業徵收消費稅的方法中，一種為按照從消費者收取的暫收消費稅扣除向商品供應商等支付的暫付消費稅的差額來繳納的方法。另一種將按照應稅銷售額比例進一步劃分。
應稅銷售額比例指銷售額中應稅銷售額所佔的比例，在總銷售額中，如教科書所示，有不徵收消費稅的非應稅銷售時，則應稅銷售額比例不足100%。應稅銷售額比例為95%以上時，可以從暫收消費稅中全額扣除採購時支付的暫付消費稅。但是，應稅銷售額比例不足95%時需要調整計算。在此調整計算的方法中有兩種，一種為將支付消費稅分成三部分計算的【個別對應方式（日文「個別対応方式」）】；另一種為用消費稅總額乘以應稅銷售額比例計算的【一次性比例分配方式（日文「一括比例配分方式」）】。
（1）
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個別對應方式
是企業繳納消費稅的方法中，應稅銷售額比例不足95%時需要調整計算的方法之一。在個別對應方式中，將採購時支付的消費稅分為以下三部分：
① 對應稅銷售的採購支付的消費稅可全額扣除；
② 對非應稅銷售的採購支付的消費稅不可全額扣除；
③ 對應稅銷售和非應稅銷售共同採購支付的消費稅，則需按照乘以應稅銷售比例得出的金額進行扣除。
※ 在 = 3 \* GB3 ③中乘以的比例，可以用根據員工比例、使用面積比例、交易數量比例等合理計算出的比例代替應稅銷售比例。根據員工比例、使用面積比例、交易數量比例計算出的比例被稱為以應稅銷售比例為準的比例。使用以應稅銷售比例為準的比例時，需要向管轄稅務局提交申請，並取得稅務局長的許可。
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（2）
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一次性比例分配方式
是企業繳納消費稅的方法中，應稅銷售額比例不足95%時需要調整計算的方法之一。在一次性比例分配方式中，不區分對應稅銷售和非應稅銷售的採購所支付的消費稅，而是通過所支付的全部消費稅乘以應稅銷售比例進行計算的。
在一次性比例分配方式中，不可以用根據員工比例、使用面積比例、交易數量比例等合理計算出的比例代替應稅銷售比例。
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- 簡易課稅
簡易課稅，是指一定規模以下的中小企業根據選擇，以銷售額的消費稅為基礎，可以簡便計算採購額的消費稅。一定規模是指個人前兩年應稅銷售額在5,000萬日元以下或法人前兩個事業年度應稅銷售額在5,000萬日元以下的情況，簡易課稅適用於一定規模以下且提前提交簡易課稅制度選擇申請書的企業（免消費稅者除外）。
簡易課稅制度按照以下公式進行計算：
消費稅納稅額=【計入銷售額的消費稅額】- 【計入銷售額的消費稅額×認定購買率】
※ 認定購買率是指為每個行業設定的購買率，即按行業分類，「〇〇行業相對於銷售額的大概採購比例」。
認定購買率根據行業種類不同而不同，批發業是90%、零售業是80%、製造業70%、其他（餐飲業等）是60%、服務業是50%、不動產業是40%。
不需要計算實際的應稅採購等相關的消費稅額，可以只計算從應稅銷售額中繳納的消費稅額，這樣可以減輕事務負擔。和企業免稅制度相同，是對中小企業徵收消費稅的特殊措施的典型代表。但是，也有很多人認為此納稅方式不公平應給予改善。
- 消費稅退稅及其機制
【應繳納消費稅額】是指【銷售中暫收的消費稅額】減去【已支付的消費稅額】後的金額。因此，如果【已支付的消費稅額】變多，【應繳納消費稅額】變為負數時，其多支付的消費稅額可以退還。
在消費稅額的計算方法中，除原則計算方法【一般課稅】外，還有允許適用企業簡化進項扣除稅額計算的【簡易課稅】。但是，簡易課稅是在進項稅額計算上使用了「認定購買率」無法準確計算退還金額。因此，接受簡易課稅制度的企業無法申請消費稅退還。另外，免稅企業也無法申請消費稅退還。即，可以接受消費稅退還的企業只限於適用【一般課稅】的納稅企業。
- 什麼情況下可以申請退還消費稅
納稅企業可以申請退還消費稅的情況主要有以下幾種。
（1）
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大幅度虧損（赤字）
銷售額減少或在創業初期採購經費比銷售額多，消費稅額成負數的情況下，可以申請退稅。但是，並不是經費增加導致赤字就一定可以申請退稅。例如，以下經費類別不屬於消費稅的課稅對象，所以不計入消費稅退稅的計算中。
不納稅交易：
國外交易支付的經費
非課稅交易：
支付給員工的工資
事業稅、固定資產稅、不動產取得稅等稅款
國民年金、國民健康保險等社會保險費用
損害保險費和生命保險費
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（2）
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進行了大幅度設備投資
進行機動車或機械設備等高額資產投資時，支付的消費稅可能變多，因此，可以申請退稅。例如，按照消費稅率10%計算，資產投資額如果超過1,000萬日元，則可退還的消費稅就是100萬日元。但是，購買土地不屬於消費稅的課稅對象。另外，經營不動產出租行業時，因為租金收入免稅，所以原則上不能申請退稅。
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（3）
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經營出口貿易
消費稅是對在日本國內進行的交易徵收的稅金。因此，向海外出口（國外交易）時將免稅（出口免稅），銷售中暫收的消費稅額將為0日元。但是，由於對採購或與其相關的廣告宣傳費及交際費用需要繳納消費稅，所以支付的消費稅額就會增加，獲得消費稅退稅的可能性就會變高。需注意，即便是以國外交易為中心的企業，如果接受了簡易課稅制度，則與以日本國內交易為主的企業一樣不能申請退稅。
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- 申請退稅所需的手續及領取方法
法人申請消費稅退稅需要以下三種資料：
① 消費稅及地方消費稅的確定申報書
② 應稅銷售比例、可扣除的進項稅額等的計算資料
③ 消費稅退稅申報的明細表
上述資料需要自事業年度結束次日起2個月內進行編制並提交給稅務局。消費稅退稅申報的明細表上需記載消費稅退稅申報理由、所有交易方的銷售、採購明細等。經營出口業務的企業，需要在【消費稅及地方消費稅的確定申報書】中同時申報出口業務的退稅額及面向日本國內業務的納稅額。
退稅金的領取有兩種方法：一種將退稅金匯到確定申報時指定的儲蓄賬戶；另外一種是前往郵政銀行或郵局領取。關於網絡銀行，因為有些銀行不能進行退稅金的匯款，所以需要事先向網絡銀行確認。
如果通過電子申報（e-Tax）提交所需資料，則領取到退稅金需3個星期左右。
- 消費稅「發票制度」
自2023年（令和5年）10月1日起，日本正式實施消費稅「發票制度」（又名「合格賬單等保存方式」），關於此制度的概要、登記申請方式等，請參閱本所編制的【日本消費稅「發票制度」】。
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