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遠程賣家需要了解的美國銷售稅問題

遠程賣家需要了解的美國銷售稅問題

前言:銷售稅是對大多數有形產品和某些服務徵稅,課稅對象是最終用戶或最終消費者。

一、  關於美國銷售稅改革的歷史背景

美國銷售稅改革之前,賣家必須在州內建立「應稅關係」,然後才能要求賣家代收代繳銷售稅和使用稅。因此,遠程賣家也要被認為有實體存在才會被徵收銷售稅。例如在某州設有辦事處或其他營業場所,在某州僱用個人或在某州持有財產。然而美國最高法院於2018年6月對南達科他州訴Wayfair案作出的裁決,新增了一個新的經濟關係徵收原則。

Wayfair, Inc.是一家領先的家居用品和家具在線零售商,2017年淨收入超過47億美元。公司在南達科他州沒有僱員或辦公室。公司將貨物直接運送給美國各地的購買者,包括南達科他州。依據最高法院裁定實體存在不再是建立關係的主要要求,當賣方對某個州的銷售超過某些經濟閾值時,即證明建立了經濟關係。這一裁決基於的原理,是對於沒有實體存在的遠程賣家,當您達到某州規定的經濟關係閾值,即您在該州有一定數量的銷售額,或者在該州有一定數量的銷售交易量,會被認為與該州確立了經濟關係,必須在該州繳納銷售稅。

二、  幾個重要概念及注意事項

  1. 閾值的確認

    每個採用經濟關聯法的州都設定了自己的門檻,遠程賣家必須達到這個限額才會產生經濟關聯。通常當遠程賣家每年在一個州的銷售額達到10萬美元,或發生等於或大於200筆的交易時,就該考慮是否與該州確立了經濟關係。例如:南達科他州規定自2018年11月01日起,遠程賣家在該州的銷售額在本年度或上一個日曆年度超過100,000美元或交易數量等於或大於200筆,就必須在該州申報繳納銷售稅;加州規定自2019年04月01日起,遠程賣家在該州的銷售額在本年度或上一日曆年超過500,000美元,就必須在該州申報繳納銷售稅。各州的經濟關聯閾值都不同,且隨時變化,詳情請諮詢我們的專業顧問。

  2. 何時申報?

    遠程賣家在達到閾值之前,您無需為代扣代繳銷售稅。

    而達到閾值之後,遠程賣家就需要申請註冊銷售稅的許可證。銷售許可證上會通知納稅人申報頻率以及申報截止日。請留意,如果您是轉售或批發銷售的遠程賣家,依然要申請註冊轉售許可證。

    確定經濟關聯並提交許可證後,您需要開始對終端客戶收取銷售稅,在每個規定申報期內提交銷售稅申報表。若未能按期申報或繳納足額稅款時,一般會有處罰包括延遲註冊及逾期繳納稅款。

  3. 關於銷售平台的特殊處理

    如果遠程賣家在第三方市場服務商,如亞馬遜、Shopify等,平台會代收取銷售稅。

     亞馬遜、Shopify等平台,通常會為賣家計算、收取和代繳銷售稅,注意並非每個平台都有此項服務。如果平台未執行此項服務,遠程賣家依然有申報銷售稅的義務,同時大多數州都要求其申報的銷售額包含平台商城銷售額。

  4. 遠程賣家要密切跟蹤自己的銷售情況

    遠程賣家包括美國境外的公司,在美國開展電商業務的模式下,賣家要密切關注自己的公司是否達到經濟關聯的標準,並及時註冊銷售許可和申報繳稅。如果賣家不跟蹤銷售情況,那麼州政府也會發送通知給公司要求註冊並收取銷售稅,同時會追溯從最初的經營日期起至今的銷售稅,並處以相關罰款。

    同時需要留意,一旦申請註冊銷售稅,無論是否銷售,都必須在規定申報期內提交銷售稅和使用稅申報表。


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