台灣公司送禮之稅務申報
中秋節是華人的三大節日之一，不少公司都會饋贈客戶或員工秋節禮品。台灣公司若將自家商品存貨來贈送，應視為銷售貨物，須按售價開立發票報繳營業稅；但若一開始購入時就決定當作禮品，取得的進項未申報扣抵銷項稅額，就可以免開發票。
這裏舉個實際例子，甲公司購入商品存貨100件，取得成本台幣(以下同)10萬元，進項稅額5,000元。在進貨時已將進項稅額5,000元申報扣抵銷項稅額，後續甲公司將該待售商品轉作為犒賞員工中秋節贈品，因購買時所支付的進項稅額已申報扣抵銷項稅額，則甲公司應依時價開立統一發票(以自己公司抬頭及統一編號，做為買受人)，且這張進項稅額，不得拿來扣抵銷項稅額。
甲公司另有以21萬元購入十件禮盒作為饋贈客戶禮品。因入賬時以交際費21萬元入賬，相關進項稅額1萬元未申報扣抵銷項稅額，於饋贈該禮品時，可免開立統一發票。
簡單來說，如果公司購買中秋節禮盒來贈送給公司的客戶，或者是買來贈送給公司的員工時所取得的進項稅額，都是不能拿來作為營業稅申報時抵扣的。
然而，於公司所得稅層面而言，中秋送禮可適度列報為費用。因為公司在經營過程里中，交際費用是必要的一環，但為避免鋪張浪費，因此在台灣營利事業查核准則里定有相關的規範，底下我們依照贈送的對象分別說明：
一、 贈送、招待客戶
公司購買「交際費限額內」的禮盒、禮品來贈送或招待公司往來的客戶是可以的。只要是公司「營業所必需」的費用(有打上公司的統編，而且是正常營運情形下的支出)，都可計入在公司的帳上。
但是因招待而列報過多的交際費用，一來是沒有辦法抵到稅(因為稅法規定有其金額上限)，二是過多的交際費用會引起國稅局查核。
二、 贈送、酬勞員工
- 由公司直接發
公司在中秋節發給員工的獎金或禮品，是屬於所得稅法第14條第1項的「薪資所得」。當公司發放給員工中秋節獎金或禮品時，必須要幫員工辦理扣繳，而且在來年1月底前，辦理申報扣（免）繳憑單。如果公司發放給員工的是屬於實物發放，則必須要以「給付金額」的作認定。例如：丙公司買了50盒250的柚子禮盒送給員工，那就要用50*250的統一發票當作計算基礎，並在來年一月開立扣繳憑單給員工，讓員工申報綜合所得稅。
- 由公司有立案的」職工福利委員會」發
如送給員工的中秋禮盒，是由」職工福利委員會」發給員工的話，則屬員工之「其他所得」；不論金額大小，給付時均不必扣繳稅款，只是仍須於次年1月底前填報免扣繳憑單向台灣國稅局申報。
啓源建議如下：
一、 營業稅：不管公司到底買來的禮盒是送給公司客戶，或是買來送給員工，取得的進項發票，都不能拿來扣抵。
二、 營利事業所得稅(公司所得稅)：送給客戶的，可以拿來報為公司的費用支出，列報交際費科目；送給員工的，則視發放的單位，皆做為員工所得，區別只是在來年的一月份申報扣繳憑單時，列報薪資所得(由公司直接發)或其他所得(由公司有立案的」職工福利委員會」發)。 |
