馬來西亞公司派息開徵個人所得稅新規
自2025年課稅年度起，馬來西亞將對個人納稅人所收到超過100,000馬幣的股息收入徵收2%的稅務。
此前，根據自2008年課稅年度起實施的單層稅制，股東所收到的股息在個人層面無需再額外繳稅。換言之，公司在盈利繳稅後，從該盈利中分派的股息無需在股東手中再次徵稅。
然而，根據2024年財政法案的修正，個人納稅人現在需在2025年課稅年度的個人所得稅申報中申報股息收入，前提是其收到的股息總額已達到或超過100,000馬幣的門檻。此變化促使納稅人需更完善的收入文件，特別是一份包含所有必要收入與稅務資料的股息憑單。
為配合此項新措施，馬來西亞內陸稅收局（簡稱「IRBM」）已推出新的股息憑單格式，公司在派發股息時必須遵循此格式。
此更新旨在協助個人納稅人正確申報其股息收入於所得稅申報表中。經修訂的格式及樣本憑單已於2025年6月13日更新，並於6月24日由IRBM正式公佈，適用於所有在2025年1月1日或之後支付的股息。
因此，公司必須根據IRBM所規定的新格式簽發股息憑單。這些憑單將協助納稅人準確申報股息收入，並使IRBM能夠核實是否有源頭扣稅。
本文旨在簡要說明本次股息憑單格式更新的要點，探討其對公司及個人股東的影響，並概述合規所需採取的行動，以供啓源的現有客戶及潛在客戶參閱。
- 股息憑單格式
IRBM已發佈更新後的股息憑單格式及樣本，公眾可於以下連結瀏覽：
- 公司c
自2025年1月1日起，所有公司在簽發股息憑單時，必須採用經修訂的新格式。此為每次分派股息時的強制性要求。
此外，自2025年課稅年度起，公司亦必須在公司所得稅申報表的「公司資料」部分披露新增信息，具體如下：
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項目
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填報內容
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說明
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G7a
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公司在課稅年度內向個人股東支付股息
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若公司在課稅年度內向個人股東支付股息，須填寫「是」，並繼續填寫G7b和G7c。
若無支付，則填寫「否」。
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G7b
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公司是否向個人股東簽發股息憑單
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僅在G7a為「是」時填寫。
若公司有簽發股息憑單，請填寫「是」；
若沒有，則填寫「否」。
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G7c
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收到超過100,000馬幣股息的個人股東人數
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僅在G7a為「是」時填寫。
請填寫課稅年度內收到超過100,000馬幣股息的個人股東總人數。
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公司必須如實申報上述信息。若申報錯誤、不實或誤導性資料，可能會導致被處以罰款或其他稅務處罰。
- 自然人股東
對於個人股東而言，凡在2025年課稅年度起收到超過100,000馬幣的股息收入者，須在其個人所得稅申報表中申報該筆收入。
納稅人應主動與公司核對，所收到的股息憑單是否包含所有申報股息收入所需的資料。該憑單屬於重要文件，必須至少保存七（7）年，以備日後IRBM審計或核查之用。
欲了解更多資訊，請瀏覽馬來西亞內陸稅收局官方網站：https://www.hasil.gov.my/en
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