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消费税
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消费税

  1.征收范围和纳税义务人
  (1)征收范围:在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口下列消费品:烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等产品等产品。
  (2)纳税义务人:在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人;从事金银首饰、钻石及钻石饰品零售业务的单位和个人。
  2.税目税率表

                                   税率(税额)

一、烟

每标准条(200支)调拨

价格50元(含50元)以上             大箱(50000支)     150(从量计征)

                                                             45%(从价计征)

每标准条(200支)调拨

价格50元以下                         大箱(50000支) 150(从量计征)

30%(从价计征)

烟丝                                                         30%

二、酒及酒精

1.白酒                               斤(500克)或(500毫升)      0.50(从量计征)

                                                            20%(从价计征)

2.黄酒                                                    240

3.啤酒

每吨出厂价3000

(含3000元)以上                                        250

每吨出厂价3000 元以下                                    220

4.其它酒                                                   10%

5.酒精                                                     5%

三、化妆品             包括成套

                       化妆品                               30%

四、护肤护发品                                              8%

五、贵重首饰及珠宝

    玉石              各种金、银、                          5%

                      金基、银基

                      合金首饰以

                      及金、银和

                      金基、银基

                      合金的镶嵌

                      首饰、钻石

及钻石饰品

铂金首饰

                      珠宝、玉石、                          10%

六、成品油

1.汽油(无铅)                                            0.2

  2.汽油(含铅)                                          0.28

3.柴油                                                    0.10

4.石脑油                                                  0.2

5.溶剂油                                                  0.2

6.润滑油                                                  0.2

7.燃料油                                                  0.1

8.航空煤油                                                0.1

七、汽车轮胎                                                3%

八、摩托车

气缸容量在250毫升(含)以下的                              3%

气缸容量在250毫升以上的                                    10%

九、小汽车

1.乘用车

气缸容量(排气量,下同)                                     3%

1.5升(含)以下的,

气缸容量在1.5升以上至2.0升(含)的,                       5%

气缸容量在2.0升以上至2.5升(含)的,                       9%             

气缸容量在2.5升以上至3.0升(含)的,                       12% 

气缸容量在3.0升以上至4.0升(含)的,                       15%

气缸容量在4.0升以上的,                                     20%

2.中轻型商用客车                                           5%

十、高尔夫球及球具                                           10%

十一、高档手表                                               20%

十二、游艇                                                   10%

十三、木制一次性筷子                                         5%

十四、实木地板                                               5%

    注:烟、白酒,实行从量定额和从价定率相结合的复合计税方法。

  3.纳税地点
  (1)纳税人销售的应税消费品以及自产自用的应税消费品,除国家另有规定外,应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税;
  (2)委托加工的应税消费品,由受托方向所在地主管税务机关缴纳消费税税款;
  (3)进口的应税消费品,由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税;
  (4)纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后,回纳税人核算地或所在地缴纳消费税;
  (5)纳税人的总机构与分支机构不在同一省(自治区、直辖市)的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局及所属税务分局批准,纳税人分支机构应纳消费税税款,也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。对纳税人的总机构与分支机构在同一省(自治区、直辖市)内,而不在同一县(市)的,如需改由总机构汇总在总机构所在地纳税的,需经国家税务总局所属省级分局批准。
  4.纳税义务发生时间和纳税期限
  纳税义务发生时间:
  (1)纳税人采取赊销和分期收款结算方法,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;
  (2)纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天;
  (3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;
  (4)纳税人采取其它结算方式的,其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天;
  (5)纳税人自产自用的应税消费品,其纳税义务发生时间为移送使用的当天;
  (6)纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天;
  (7)纳税人进口的应税消费品,其纳税义务发生时间为报关进口的当天。
  纳税期限:
  消费税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月;纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起十日内申报纳税;以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的,自期满之日起五日内预缴税款,于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款;纳税人进口应纳税消费品,应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。


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